WWW.LIB.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Электронные материалы
 

«ПРИКАЗ О Порядке проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структурных подразделениях Департамента образования города Москвы и в организациях и учреждениях, ...»

ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ

ПРИКАЗ

О Порядке проведения

внутреннего финансового контроля

и внутреннего финансового аудита

в структурных подразделениях

Департамента образования города Москвы

и в организациях и учреждениях,

подведомственных Департаменту

образования города Москвы

В соответствии с постановлением Правительства Москвы от 27 августа 2014 г. № 487-ПП «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»

приказываю:

1. Утвердить и ввести в действие с 1 февраля 2015 года прилагаемый Порядок проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структурных подразделениях Департамента образования города Москвы и в организациях и учреждениях, подведомственных Департаменту образования города Москвы (далее - Порядок, Приложение 1).

2. Создать Комиссию Департамента образования города Москвы по осуществлению внутреннего финансового аудита (далее - Комиссия), возложив на нее полномочия по осуществлению внутреннего финансового аудита Департаментом образования города Москвы и утвердить ее состав (Приложение 2).

3. Заместителю руководителя Департамента образования города Москвы Алимову Г.Т. - председателю Комиссии разработать положение о Комиссии и представить его на утверждение в срок до 1 февраля 2015 года.



4. Возложить на Государственное казенное учреждение города Москвы Службу финансового контроля Департамента образования города Москвы функции осуществления контрольных мероприятий по внутреннему финансовому аудиту.

5. Структурным подразделениям Департамента образования города Москвы, Государственному казенному учреждению города Москвы Службе финансового контроля Департамента образования города Москвы и подведомственным Департаменту образования города Москвы распорядителям бюджетных средств и организациям-бюджетополучателям при осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита руководствоваться настоящим Порядком (п.1).

6. Контроль за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.

И.И.Калина Руководитель Разослать: Тихонову М.Ю., Алимову Г.Т., заместителям руководителя, Административному управлению, Управлению экономического анализа, бюджетного процесса и правового обеспечения, Забродину А.В., ГКУ СФК ДО города Москвы, окружным управлениям образования Департамента образования города Москвы, руководителям учреждений городского подчинения.

Исполнитель:

Шахова А.А.

499-261-03-43 Приложение 1 к приказу Департамента образования города Москвы ОТ Порядок проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структурных подразделениях Департамента образования города Москвы и в организациях и учреждениях, подведомственных Департаменту образования города Москвы I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения Департаментом образования города Москвы (далее - Департамент) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в структурных подразделениях Департамента и в подведомственных Департаменту организациях (далее Порядок).

1.2. Порядок разработан в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 27 августа 2014 г. № 487-ПП «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита» и Положением о Департаменте, утвержденным постановлением Правительства Москвы от 27 сентября 2011 г. № 447 1111.

1.3. При организации и проведении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, оформлении и реализации его результатов работники, осуществляющие указанные контрольные функции, обязаны руководствоваться федеральными конституционными законами, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, иных федеральных органов исполнительной власти, нормативными правовыми актами Правительства Москвы, иных органов исполнительной власти Правительства Москвы, Положением о Департаменте, приказами, распоряжениями, инструкциями и решениями руководства Департамента и настоящим Порядком.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль направлен на:

2.1.1. Соблюдение правовых актов, регулирующих процедуру составления и исполнения бюджета города Москвы, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (далее - внутренние стандарты).

2.1.2. Подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств бюджета города Москвы.

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Департамента, подведомственных распорядителях бюджетных средств и получателей средств бюджета города Москвы, исполняющих бюджетные полномочия.

2.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно должностными лицами Департамента, подведомственных распорядителей бюджетных средств и получателей средств бюджета города Москвы (руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами), организующими и осуществляющими составление и исполнение бюджета города Москвы, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета (далее внутренние бюджетные процедуры) и определяемыми внутренним локальным актом (приказом) соответствующего органа.

2.4. Должностные лица осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

2.4.1. Составление и представление в Департамент финансов города Москвы (далее - Департамент финансов) документов, необходимых для составления и ведения кассового плана.

2.4.2. Составление и представление Департаменту документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета города Москвы.

2.4.3. Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Департамента, подведомственных распорядителей.

2.4.4. Составление и направление в Департамент финансов документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета города Москвы, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств города Москвы.

2.4.5. Составление, утверждение, ведение и исполнение бюджетных смет, свода бюджетных смет.

2.4.6. Формирование и утверждение государственных заданий для государственных учреждений города Москвы, подведомственных Департаменту.

2.4.7. Принятие и исполнение бюджетных обязательств.

2.4.8. Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет города Москвы, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации).

/Ч.

2.4.9. Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет города Москвы, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации).

2.4.10. Принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет города Москвы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации).

2.4.11. Ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций.

2.4.12. Выполнение условий предоставления субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе грантов.





2.4.13. Составление и представление бюджетной отчетности.

2.4.14. Исполнение судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета города Москвы.

2.5. Субъектами внутреннего финансового контроля являются руководитель (заместитель (заместители) руководителя), главный бухгалтер, финансовоэкономические подразделения Департамента и подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств, а также иные подразделения Департамента, подведомственных распорядителей и казенных учреждений, уполномоченных на осуществление действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур.

Обязанности и ответственность должностных лиц, структурных подразделений, осуществляющих функции внутреннего финансового контроля, закрепляются в служебных контрактах (трудовых договорах) или должностных регламентах (инструкциях), положениях о структурных подразделениях.

2.6. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля по подведомственной системе в целом несет руководитель Департамента, в структурных подразделениях Департамента - заместитель (заместители) руководителя Департамента, курирующий соответствующие подразделения Департамента в соответствии с распределением обязанностей.

Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля в подведомственных распорядителях бюджетных средств несет руководитель (заместитель руководителя) подведомственного распорядителя бюджетных средств, в организациях-бюджетополучателях - руководитель (заместитель руководителя) организации-бюджетополучателя. / * __________________ /р м. / f

2.7. Определение методов, способов и форм внутреннего финансового контроля, а также определение перечня действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры (далее также операции), в отношении которых необходимо осуществление выборочного внутреннего финансового контроля, осуществляется с учетом актов, заключений, представлений и предписаний органов государственного финансового контроля с учетом информации, полученной от подведомственных распорядителей и получателей средств бюджета города Москвы, в ходе осуществления ими внутреннего финансового контроля, и по результатам осуществления внутреннего финансового аудита.

2.8. Внутренний финансовый контроль осуществляется с использованием следующих методов:

2.8.1. Проверка оформления документов на соответствие требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, достоверности, полноты и обоснованности включенных в них сведений и информации внутренним стандартам их подготовки, рассмотрения и утверждения.

2.8.2. Анализ текущей отчетности об исполнении бюджетных обязательств, выполнении государственных заданий, данных об использовании средств бюджета города Москвы, согласовании или одобрении сделок.

2.8.3. Наблюдение, осмотр, пересчет.

2.8.4. Автоматизированное выполнение, ограничение доступа.

2.9. К способам осуществления внутреннего финансового контроля относятся:

2.9.1. Сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции.

2.9.2. Выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.

2.10. Внутренний финансовый контроль осуществляется с использованием следующих форм:

2.10.1. Контроль по уровню подотчетности - сплошной и/или выборочны контроль, осуществляемый в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями средств бюджета города Москвы, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов города Москвы, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и/или путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, установления точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.

/К * /!/ 2.10.2. Контроль по уровню подчиненности - сплошной контроль, осуществляемый руководителем (заместителем руководителя) и руководителями структурных подразделений Департамента, руководителями (заместителями руководителей) подведомственных распорядителей бюджетных средств, руководителями (заместителями руководителей) организацийбюджетополучателей путем проведения проверок отчетов о работе подчиненных им должностных лиц (на ежедневной и/или еженедельной и/или ежемесячной основе).

2.10.3. Самоконтроль - сплошной контроль должностных лиц при совершении ими внутренних бюджетных процедур на соответствие требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и должностным регламентам, а также оценка причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

2.11. Результаты контроля по уровню подотчетности оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и/или устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

2.12. Результаты контроля по уровню подчиненности и самоконтроля оформляются:

2.12.1. Внутренним согласованием (визирование документов).

2.12.2. Внешним согласованием (проставлением грифа согласования, справки о согласовании, листа согласования или протокола обсуждения документа).

2.12.3. Санкционированием (авторизацией) операций.

2.12.4. Записями в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

2.13. Перечень операций внутреннего финансового контроля утверждается правовым актом Департамента в соответствии с перечнем бюджетных процедур, утвержденных постановлением Правительства Москвы от 27 августа 2014 г.

№ 487-ПП «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», до начала очередного финансового года.

2.14. При подготовке к проведению внутреннего финансового контроля руководитель подведомственного распорядителя бюджетных средств, организации-бюджетополучателя формирует на основе перечня, утвержденного Департаментом, внутренний перечень операций внутреннего финансового контроля, требуемый для соответствующего распорядителя, организации.

2.15. В перечне операций внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции, периодичность выполнения операции, должностные лица, осуществляющие внутренний финансовый контроль, методы, способы, формы осуществления внутреннего финансового контроля, сроки и периодичность проведения выборочного внутреннего финансового контроля, порядок оформления результатов внутреннего финансового контроля в отношении отдельных операций.

2.16. Перечень операций внутреннего финансового контроля подлежит актуализации в течение финансового года:

2.16.1. По решению руководителя (заместителя руководителя) Департамента (подведомственных распорядителей бюджетных средств, организациибюджетополучателя).

2.16.2. В случае внесения изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации, правовые акты города Москвы, регулирующие бюджетные правоотношения, влекущих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

2.17. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется структурным подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя) Департамента (подведомственного распределителя бюджетных средств, организации-бюджетополучателя) не реже одного раза в квартал.

Указанная информация представляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.18. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем (заместителем руководителя) Департамента (подведомственного распорядителя бюджетных средств, организациибюджетополучателя) принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

2.18.1. На обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций и (или) устранение недостатков, используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий.

2.18.2. На изменение перечня операций внутреннего финансового контроля.

2.18.3. На актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов.

2.18.4. На уточнение прав доступа пользователей к базам данных, ввода и получения информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента, определяющего порядок работы пользователей с информационными системами (ресурсами).

2.18.5. На изменение внутренних стандартов.

2.18.6. На уточнение прав должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учета.

2.18.7. На устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры.

2.18.8. На проведение служебных проверок и применение материальной и/или дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам.

2.19. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, а также в актах ГКУ Службы финансового контроля Департамента образования города Москвы.

2.20. Подведомственные распорядители, организации-бюджетополучатели представляют в Департамент ежеквартальные отчеты о состоянии и результатах внутреннего финансового контроля, а также запрашиваемую Департаментом информацию и документы в целях проведения анализа осуществления ими внутреннего финансового контроля.

2.21.Контрольный орган по поручению Департамента подготавливает и представляет Главному контрольному управлению города Москвы запрашиваемую им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.

III. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Департамент осуществляет на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях:

- оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита в Департаменте и подведомственных ему организациях несет руководитель Департамента.

3.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется комиссией Департамента, наделяемой правовым актом Департамента полномочиями по внутреннему финансовому аудиту, на основе функциональной независимости (далее - Комиссия).

Комиссия формируется из должностных лиц Департамента. Персональный состав Комиссии, ее руководитель (председатель) определяются правовым актом Департамента.

3.3. Осуществление контрольных мероприятий по внутреннему финансовому аудиту проводится специалистами подведомственной Департаменту организации, определяемой правовым актом Департамента (далее - Контрольный орган).

3.4. Комиссия подчиняется непосредственно руководителю Департамента.

На Комиссию и Контрольный орган не могут быть возложены полномочия, исполнение которых может привести к возникновению конфликта интересов.

3.5. Комиссия и Контрольный орган вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности информации и достаточности документов Департамента, направляемых в Департамент финансов в целях составления и рассмотрения проекта бюджета города Москвы.

3.6. Обязанности и ответственность должностных лиц Комиссии и Контрольного органа, осуществляющих внутренний финансовый аудит, закрепляются в трудовых договорах (служебных контрактах, должностных регламентах).

3.7. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями Департамента, подведомственного распорядителя бюджетных средств и получателями средств бюджета города Москвы (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

III.I. Организация и проведение внутреннего финансового аудита 3.1.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется путем проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок (далее также - проверка).

3.1.2. Основанием для проведения плановых проверок является план внутреннего финансового аудита, сформированный Комиссией совместно с Контрольным органом на финансовый год и утвержденный руководителем Департамента.

3.1.3. Основанием для проведения внеплановых проверок является поручение руководителя Департамента.

3.1.4. Корректировка Плана может осуществляться в срок не позднее двух месяцев до установленного Планом месяца начала проверки.

3.1.5. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

3.1.6. По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители. План может содержать также иные сведения в соответствии с рекомендуемой примерной формой плана, разработанной Главным контрольным управлением го] /1. W* 3.1.7. При формировании Плана учитываются:

- значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и/или квартальную бюджетную отчетность Департамента (подведомственного распорядителя бюджетных средств, организации - бюджетополучателя) в случае неправомерного исполнения этих операций;

- факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий (осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации) и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

- степень обеспеченности Комиссии и Контрольного органа ресурсами (трудовые, материальные и финансовые);

- возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.1.8. В целях составления Плана Комиссия совместно с Контрольным органом обязаны провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

- осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году мероприятий по контролю Контрольно-счетной палатой Москвы и Главным контрольным управлением города Москвы в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.1.9. План аудиторских проверок на очередной год направляется на утверждение руководителю Департамента в срок до 10 октября года, предшествующего году проведения проверок.

3.1.10. План аудиторских проверок на очередной год вносится Комиссией или Контрольным органом в автоматизированную информационную систему Главного контрольного управления города Москвы до 15 октября года, предшествующего году проведения проверок.

3.1.11. Аудиторские проверки подразделяются на:

- камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения Комиссии или Контрольного органа на основании представленных по их запросу информации и материалов;

- выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

- комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения Комиссии или Контрольного органа, так и по месту т :ктов аудита.

/К /) 3.1.12. В отношении одного объекта аудита плановая проверка может быть проведена не чаще одного раза в год.

При проведении плановых проверок проверяемый период охватывает, как правило, не менее одного года деятельности объекта аудита и не более двух лет, предшествующих году проведения проверки.

3.1.13. Аудиторские проверки (плановые и внеплановые) назначаются приказом руководителя Департамента (Приложение 1 к настоящему Порядку).

В приказе о проведении аудиторской проверки указываются:

- основание для проведения (план, поручение, обращение и т.п.);

- полное наименование проверяемого объекта аудита с указанием его организационно-правовой формы;

- тема аудиторской проверки в соответствии с программой на ее проведение (пункт 3.1.16 настоящего Порядка)

- проверяемый период (за исключением аудиторских проверок, проводимых во внеплановом порядке, если на момент оформления приказа определить его не представляется возможным);

- срок проведения аудиторской проверки;

- фамилия, инициалы, должность руководителя аудиторской группы и членов аудиторской группы.

В случае, если аудиторская проверка проводится Контрольным органом, приказом руководителя Департамента утверждается руководитель аудиторской группы. При этом в распорядительную часть приказа включается поручение руководителю Контрольного органа о формировании и утверждении внутренним локальным актом Контрольного органа персонального состава аудиторской группы.

Проверки проводятся без предварительного уведомления.

3.1.14. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки (Приложение 2 к настоящему Порядку).

В случае, если аудиторская проверка проводится Комиссией, программа проверки утверждается руководителем Комиссии. Если проверка проводится Контрольным органом, программа проверки утверждается руководителем Контрольного органа.

3.1.15. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа.

При включении в план аудиторской проверки подведомственной Департаменту организации, на которую в соответствии с правовым актом Департамента возложены контрольные функции по осуществлению внутреннего финансового аудита (Контрольный орган) и (или) структурных подразделений Департамента, состав аудиторской группы формируется из членов Комиссии.

ю /V os.,/Г Во всех иных случаях аудиторские проверки осуществляются Контрольным органом; состав аудиторской группы формируется из должностных лиц Контрольного органа.

Руководителем аудиторской группы в соответствии с программой аудиторской проверки распределяются обязанности между членами аудиторской группы.

В состав аудиторской группы при необходимости могут включаться внешние независимые эксперты и/или аудиторы, обладающие специальными знаниями, необходимыми при проведении данной проверки.

В состав аудиторской группы, образованной для проведения выездной проверки, должно входить не менее двух человек.

В состав аудиторской группы не должны включаться аффилированные лица и лица, имеющие личную заинтересованность, которая может привести к конфликту интересов.

О наличии личной заинтересованности аудитор Комиссии и Контрольного органа, а также привлекаемые к проведению внутреннего финансового аудита юридические и/или физические лица обязаны уведомить руководителя Комиссии или Контрольного органа до включения (привлечения) его в аудиторскую группу.

Члены аудиторской группы, ранее занимавшие должности в объекте аудита, не должны участвовать в осуществлении аудиторской проверки деятельности таких объектов аудита в течение двух лет после увольнения.

3.1.16. Программа аудиторской проверки должна содержать:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объекта аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

3.1.17. Продолжительность проверки, как правило, не должна превышать 60 календарных дней.

В исключительных случаях, связанных со значительным объемом и сложностью аудита, на основании служебной записки руководителя Комиссии на имя руководителя Департамента или (в зависимости от того, кем проводилась проверка) служебной записки руководителя Контрольного органа, согласованной с Комиссией, срок проведения аудиторской проверки может быть продлен на период не более 10 календарных дней.

При наличии обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, проверка может быть приостановлена. Решение о приостановке проверки и об ее возобновлении принимает руководитель Департамента на основании служебной записки руководителя Комиссии или руководителя Контрольного органа. На время приостановки проверки течение ее срока прерывается.

/Г С*. / Г Комиссия или Контрольный орган в срок до трех рабочих дней с даты принятия решения руководителем Департамента о приостановлении проверки письменно уведомляет об этом руководителя объекта аудита, в отношении которого проводилась проверка.

После устранения причин, послуживших основанием для приостановки проверки, объект аудита обязан в течение трех рабочих дней известить об этом Комиссию или Контрольный орган (в зависимости от того, кем проводилась проверка).

В течение трех рабочих дней со дня получения сведений об устранении причин приостановления проверки внутреннего финансового аудита руководитель Комиссии или руководитель Контрольного органа (в зависимости от того, кем проводилась проверка) направляет служебную записку руководителю Департамента для принятия решения о возобновлении проверки.

3.1.18. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

- осуществления внутреннего финансового контроля;

- законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета города Москвы;

- применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- решения вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение, исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

- наделения правами доступа пользователей к базам данных, ввода и получения информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

- формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета.

- составления бюджетной отчетности.

3.1.19. Аудиторская проверка проводится следующими способами:

- инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций, и (или) материальных активов;

- наблюдение, представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций;

- запрос, представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета членом (членами) аудиторской группы;

- опрос с получением необходимых письменных и устных объяснений должностных и иных лиц по вопросам программы аудита;

- аналитические процедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией в целях выявления отклонений от нее, и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.1.20. Проверка отдельных вопросов Программы внутреннего финансового аудита осуществляется по документам, сформированным объектом аудита на бумажных носителях, в форме электронных документов или по сведениям, не имеющим статуса документа. При этом электронные документы должны содержать все необходимые реквизиты, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации, и должны быть подписаны электронной подписью соответствующих должностных лиц.

3.1.21. В случае проведения камеральной проверки в адрес объекта аудита направляется запрос о представлении документов, материалов и информации, необходимых для проведения проверки, в том числе информации об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Запрос должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, а также срок их представления (Приложение 3 к настоящему Порядку).

Документы и информация, необходимые для проведения проверки, представляются в подлиннике или представляются их копии, заверенные объектом аудита в установленном порядке.

Информация также может быть получена посредством использования автоматизированных информационных систем, официальных сайтов в сети Интернет и официальных печатных изданий.

3.1.22. Запрос о представлении документов и информации в случае проведения камеральной проверки вручается уполномоченным должностным лицам объекта аудита либо направляется с использованием системы электронного документооборота, либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, позволяющим подтвердить дату его получения адресатом и доставить его в срок не позднее, чем за 7 рабочих дней до даты проведения плановой проверки, за 3 рабочих дня до даты проведения внеплановой проверки.

/ / ft/ / Г " Срок представления документов и информации устанавливается в запросе и исчисляется с даты получения такого запроса, но не может составлять менее двух рабочих дней.

В случае необходимости получения дополнительных документов и информации в ходе проведения камеральной проверки руководитель аудиторской группы в соответствии с программой проверки вправе направить в адрес объекта аудита дополнительные запросы о предоставлении документов и информации.

При проведении комбинированной проверки (при необходимости) запрос о представлении документов в адрес объекта аудита направляется в порядке, предусмотренном п. 3.1.21 настоящего Порядка и абзацами 1 - 3 настоящего пункта.

3.1.23. В случае проведения выездной проверки и комбинированной проверки (при необходимости) информация и документы запрашиваются руководителем аудиторской группы у представителей объекта аудита устно.

При необходимости (в случае не предоставления по устному запросу) в адрес руководителя объекта аудита (иного уполномоченного должностного лица) либо руководителя структурного подразделения объекта аудита (иного уполномоченного должностного лица), деятельность которого проверяется, руководителем аудиторской группы оформляется письменный запрос о предоставлении документов, материалов и информации и т.п. по форме приложения 4 к настоящему Порядку или, при отсутствии технической возможности, в произвольной форме с указанием срока представления запрашиваемых материалов. Указанные в письменном запросе сроки предоставления обязательны для соблюдения объектом аудита. Запрос передается под роспись руководителю или иному уполномоченному должностному лицу объекта аудита.

В ходе аудиторской проверки руководителем аудиторской группы может передаваться представителям объекта аудита неограниченное количество письменных запросов.

3.1.24. При непредставлении (отказе от представления) затребованных документов, материалов, информации и т.п. в сроки, указанные в запросе, руководитель объекта аудита (иное уполномоченное должностное лицо) представляет пояснения с изложением причин непредставления (отказа от представления) затребованных документов и сведений, которые приобщаются к материалам проверки. Документы признаются отсутствующими, о чем в акте результатов внутреннего финансового аудита делается соответствующая запись с ссылкой на причины, указанные в пояснении.

В случае непредставления пояснения и/или отсутствия объективных причин для отказа от выполнения запроса, а также в иных случаях противодействия проведению внутреннего финансового аудита руковод кой группы:

/ г а/

- устно уведомляет руководителя или иное уполномоченное должностное лицо объекта аудита о создании ими препятствий для проведения контрольного мероприятия;

- оформляет акт по фактам противодействия проведению внутреннего финансового аудита в двух экземплярах (по форме приложения 5 к настоящему Порядку). Один экземпляр акта передается руководителю или иному уполномоченному должностному лицу объекта аудита.

Акт в течение суток с момента его составления должен быть направлен руководителю Комиссии или Контрольного органа (в зависимости от того, кем проводится проверка).

Оценку объективности причин отказа от исполнения запроса дает руководитель аудиторской группы.

3.1.25. Ответственность за полноту и достоверность предоставленных для проверки сведений несет руководитель объекта аудита (иное уполномоченное должностное лицо).

3.1.26. Члены аудиторской группы, при осуществлении внутреннего финансового аудита, обязаны:

- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

- соблюдать установленные сроки проведения аудиторской проверки;

- знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями);

- соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта аудита информации.

3.1.27. Члены аудиторской группы при проведении аудиторских проверок имеют право:

- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

- посещать без каких-либо ограничений помещения, сооружения и территории, занимаемые объектом аудита, в отношении которого осуществляется аудиторская проверка;

- опрашивать родителей (законных представителей, родственников) обучающихся в целях достижения задач аудиторской проверки. При необходимости получать письменные подтверждения;

- опрашивать работников объекта аудита в соответствии с программой аудита, его целями и задачами;

- опрашивать совершеннолетних обучающихся в соответствии с программой аудита, его целями и задачами;

- привлекать независимых экспертов и/или аудиторов.

3.1.28. Должностные лица объекта аудита обязаны создать условия дл проведения внутреннего финансового аудита, в том числе обеспечить аудиторскую группу:

- помещением с оборудованными рабочими местами и, по возможности, компьютерной техникой с доступом в Интернет по числу членов группы;

доступом к информации, имеющейся в автоматизированных информационных системах Департамента и объекта аудита, а также к имеющейся копировально-множительной технике;

- доступом ко всем программным продуктам (в режиме просмотра с запретом редактирования данных), посредством которых объектом контроля осуществляется ведение бюджетного учета;

- выполнять иные законные требования должностных лиц, входящих в состав аудиторской группы, а также не препятствовать законной деятельности указанных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей.

III.II. Оформление материалов по итогам внутреннего финансового аудита 3.2.1. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

По результатам аудиторской проверки формируется дело аудиторской проверки, в которое включаются материалы проверки и иные документы и информация, полученные (созданные) аудиторской группой в ходе проведения проверки (рабочая документация).

Рабочая документация должна содержать:

- правовой акт о назначении аудиторской проверки;

- утвержденную программу проверки;

- сведения о характере, сроках, аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

- сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц объектов аудита, а также собственноручно написанные опрошенными лицами заявления и/или пояснения, опросные листы и сводные данные об информации, полученной путем устных опросов;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения.

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающие выявленные нарушения.

- акт аудиторской проверки с приложениями;

- иные документы.

3.2.2. В случае если аудиторская проверка проводится с привлечением независимых экспертов (аудиторов), по результатам ее проведения независимые эксперты (аудиторы) представляют в Комиссию или в Контрольный орган (в зависимости от того, кем проводится проверка) отчет, в котором отражается информация об изученных в соответствии с программой аудиторской проверки вопросах, о выявленных нарушениях и недостатках, их возможных последствиях.

Результаты работы независимого эксперта (аудитора), отраженные в отчете, используются при составлении акта аудиторской проверки.

3.2.3. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. При этом в акте должностным лицом объекта аудита делается отметка о получении акта с указанием даты получения.

В случае отказа должностных лиц объекта аудита принять акт для ознакомления, акт, составленный по итогам аудиторской проверки, в срок не более трех рабочих дней с даты оформления акта аудиторской проверки направляется объекту аудита по почте заказным письмом с уведомлением в получении. В этом случае датой вручения акта объекту контроля признается дата получения заказного отправления объектом аудита, определяемая по уведомлению.

3.2.4. Акт аудиторской проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей. Акт должен иметь сквозную нумерацию страниц, содержать сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения (примерная форма - приложение 6 к настоящему Порядку).

3.2.5. Вводная часть акта аудиторской проверки, как правило, должна содержать:

- дату и номер приказа о проведении проверки;

- фамилии, инициалы, должности членов аудиторской группы с указанием на руководителя аудиторской группы;

- наименование проверки в соответствии с формулировкой приказа о назначении проверки;

- проверяемый период (при наличии в приказе);

- дату начала и окончания проверки в соответствии с приказом о ее назначении. В случае ее приостановления и возобновления указываются также новые даты начала и окончания проверки;

- сведения об объекте аудита:

юридический и фактический адрес;

полное и сокращенное наименование, принятое в уставе (положении);

код общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код причины постановки на учет (КПП), основной регистрационный номер (ОГРН), код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета города Москвы;

перечень и реквизиты лицевых счетов, открытых финансовыми органами;

фамилии, имена, отчества руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера), других должностных лиц, ответственных за совершение бюджетных процедур, проверка которых предусмотрена программой аудиторской проверки (при необходимости); период, за который несет ответственность каждый из них, с указанием на их присутствие при проведении проверки, номера их телефонов;

- дату проведения Комиссией или Контрольным органом предыдущей аудиторской проверки по предмету (предметам) настоящей проверки (при проведении).

3.2.6. Описательная часть акта аудиторской проверки должна содержать:

- обстоятельства, установленные при проведении аудиторской проверки, на которых основываются выводы по каждому вопросу программы проверки.

Установленные обстоятельства излагаются на основе проверенных данных и фактов со ссылкой на проверенные документы бюджетного учета и бюджетной отчетности, первичную учетную документацию, контракты, договоры, соглашения, протоколы и т.д., изученные в ходе аудиторской проверки, с указанием на метод проверки вопроса программы по степени охвата первичных документов (сплошной, выборочный) и проверенный период;

- сведения о нарушении требований бюджетного законодательства, внутренних стандартов и процедур, оценка этих нарушений и сопоставление с нормами административного законодательства, которым предусмотрена административная ответственность (при наличии).

В случае выявления в ходе проверки бюджетного законодательства нарушений других отраслей законодательства, ставших причинами и условиями нарушения бюджетного законодательства, факты нарушений отражаются в акте.

При описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть приведены ссылки на законодательные и иные нормативные правовые акты, требования которых были нарушены. Ссылки должные иметь указания на вид документа, принявший орган, дату принятия, номер и наименование документа, дату ввода в действие документа (при необходимости), редакцию документа (при наличии разных редакций в проверяемом периоде) и на период, к которому относятся выявленные нарушения. Сумма нарушения, исчисляемая в денежном выражении, должна быть подтверждена расчетом.

Текст акта не должен содержать сведений и информации, не подтвержденных доказательствами; морально-этической оценки действии должностных и иных лиц объекта аудита.

/У оу /Г" При изложении результатов аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность и лаконичность изложения (без ущерба для содержания).

При отсутствии нарушений по проверенным вопросам в акте должна быть сделана запись: «Проверкой или выборочной проверкой (указываются:

наименование проверенных вопросов (бюджетных процедур), период проверки, наименования проверенных первичных документов и объем их выборки, проверенная сумма расходов и/или доходов) нарушений не выявлено».

В конце описательной части акта проверки отражается информация о принятых или не принятых объектом аудита мерах по устранению нарушений, выявленных в ходе предыдущей и данной проверки (при наличии таковых).

Заключительная часть акта должна содержать:

- обобщенную информацию о выявленных нарушениях (в том числе финансовых) и/или недостатках при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- сведения о причинах и условиях возникновения нарушений и/или недостатков при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- оценку эффективности и надежности внутреннего финансового контроля в объекте аудита в целом и, при необходимости, в его отдельных структурных подразделениях;

- аудиторские выводы, в том числе о возможных рисках возникновения нарушений и/или недостатков при осуществлении внутренних бюджетных процедур, рекомендации по устранению нарушений.

Неотъемлемой частью акта являются приложения.

Приложениями к акту оформляются:

надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих полномочия представителя объекта аудита, подписавшего акт;

фотоматериалы, документы (их заверенные в установленном порядке копии) и расчеты, подтверждающие выявленные нарушения;

справка, содержащая информацию о выявленных нарушениях, оформленная по результатам проверки в суммовом выражении (по форме, соответствующей форме отчетности о результатах внутреннего финансового аудита, утвержденной Главным контрольным управлением города Москвы).

3.2.7. Объект аудита вправе представить письменные возражения (далее разногласия) по акту аудиторской проверки, а также информацию об устранении (исправлении) выявленных нарушений (недостатков) в установленный для рассмотрения акта (заключения) срок, которая приобщается к делу аудиторской проверки.

Разногласия излагаются объектом аудита в письменном виде в произвольной форме, подписываются уполномоченным должностным лицом объекта аудита и передаются в Комиссию или Контрольный oprai эсти от того, кем /г Ь/ ft r проводилась проверка) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения объектом аудита акта аудиторской проверки.

Представленные объектом аудита разногласия к акту регистрируются Комиссией или Контрольным органом (в зависимости от того, кем проводилась проверка) и принимаются к рассмотрению и подготовке Заключения по установленной настоящими Порядком форме (приложение 7 к настоящему Порядку).

Разногласия к акту аудиторской проверки представляются объектом аудита единожды. К разногласиям должны быть приложены документы (их копии), на которые имеется ссылка в разногласиях или на которых объект аудита основывает свое несогласие с выводами акта аудиторской проверки и/или замечания к акту.

Разногласия, представленные в Комиссию или Контрольный орган с нарушением установленного срока, к рассмотрению не принимаются.

В случае поступления письменных разногласий Комиссия или Контрольный орган (в зависимости от того, кем проводилась проверка) в срок до двадцати рабочих дней с даты поступления разногласий готовит заключение на представленные объектом аудита разногласия. Заключение утверждается руководителем Комиссии или Контрольного органа (в зависимости от того, кем проводилась проверка), или его заместителями, и передается руководителю или иному уполномоченному должностному лицу объекта аудита. В случае отказа объекта аудита от получения Заключения, подготовленного Комиссией или Контрольным органом, в нем ставится соответствующая отметка и оно направляется почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Письменные разногласия, представленные объектом аудита, и заключение на разногласия Комиссии или Контрольного органа включаются в материалы аудиторской проверки.

Внесение в подписанный руководителем аудиторской проверки акт какихлибо изменений на основании представленных объектом аудита разногласий и дополнительно представленных материалов не допускается.

В случаях, требующих внесения изменений или уточнений в подписанный руководителем аудиторской проверки акт (в том числе обнаружение ошибок технического характера), Комиссией или Контрольным органом (в зависимости от того, кем проводилась проверка) составляется дополнение к акту аудиторской проверки в произвольной форме. Дополнение оформляется в двух экземплярах, один экземпляр приобщается к материалам проверки и является неотъемлемой частью акта, другой - передается объекту аудита под роспись, либо в порядке, предусмотренном абзацем вторым п. 3.2.3 настоящего Порядка.

3.2.8. Аудиторская проверка в отношении объекта аудита завершаетс вручением акта руководителю или иному уполномоченному должностному лицу объекта аудита, рассмотрением разногласий вручения объекта аудита заключения на разногласия.

/Y & *Г~ 3.2.9. По результатам аудиторской проверки в срок не более пяти рабочих дней после завершения проверки Комиссией или Контрольным органом (в зависимости от того, кем проводилась проверка) готовится краткое сопроводительное письмо к акту аудиторской проверки в адрес руководителя Департамента, содержащего основные выводы по результатам внутреннего финансового аудита на объекте аудита, а также рекомендации по устранению выявленных нарушений и принятию мер к виновным лицам.

По результатам рассмотрения указанного акта руководитель Департамента принимает одно или несколько из решений:

3.2.9.1. О необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

3.2.9.2. О недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

3.2.9.3. О применении материальной и/или дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.

3.2.9.4. О направлении материалов в Главное контрольное управление города Москвы и/или в правоохранительные органы в случае наличия признаков составов административных правонарушений или уголовных преступлений в финансово­ бюджетной сфере.

3.2.10. Комиссия совместно с Контрольным органом подготавливает и представляет Главному контрольному управлению города Москвы запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

III.III. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита 3.3.1. Комиссия совместно с Контрольным органом обеспечивает составление квартальной и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (далее Отчетность).

При формировании Отчетности учитываются результаты внутреннего финансового контроля, осуществляемого подведомственными Департаменту распорядителями средств бюджета города Москвы и организациямибюджетополучателями.

3.3.2. Отчетность содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности Департамента.

3.3.3. Отчетность, сформированная Комиссией внутреннего финансового аудита совместно с Контрольным органом, представляется на утверждение руководителю Департамента в срок до 25 февраля годе sa отчетным.

/г М Утвержденная руководителем Департамента отчетность направляется в Главное контрольное управление города Москвы в срок до 1 марта года, следующего за отчетным.

3.3.4. В состав Отчетности включаются отчеты о результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, сгруппированные по темам аудиторских проверок, проверенным объектам аудита, проверяемым периодам, а также пояснительная записка, содержащая сведения об основных результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

3.3.5. Осуществление внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также к повышению эффективности использования средств бюджета города Москвы.

Приложение 1 к Порядку*

–  –  –

О назначении аудиторской проверки В соответствии с пунктами 3.7,3.12 Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 27 августа 2014 г. № 487-ПП, пунктом ______ Плана аудиторских проверок Департамента образования города Москвы н а_______год, утвержденного ________________ 201__ года.

(в случае назначения внеплановой аудиторской проверки приводится ссылка на основание для ее проведения (поручение, запрос, обращение и т.п.).

приказываю:

–  –  –

за период с __________20__ г. п о___________ 20__ г. включительно (далее - проверка).

2. Срок проведения проверки______________________________________________________

3. Поручить проведение проверки аудиторской группе в составе:________________________

(должности, Ф.И.О. руководителя аудиторской группы и членов аудиторской группы) (в случае назначения проведения проверки стами Контрольного органа приказом утверждается руководитель аудиторской проверки и дается поручение руководителю Контрольного органа сформировать аудиторскую группу и утвердить ее персональный состав правовым актом Контрольного органа)

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить н а____________________________.

Руководитель *оформляется на бланке Департамента

–  –  –

(указывается полное и сокращенное (при наличии) наименование объекта проверки)

1. Перечень вопросов, подлежащих проверке (при необходимости отдельным вопросам указывается способ проверки (сплошной и/или выборочный)

2. Срок проведения проверки.

–  –  –

В связи с подготовкой к проведению/проведением (тема аудиторской проверки, объект аудита) прошу Вас представить следующие документы/информацию:

(наименование (форма, реквизиты и т.п.) документов (копий документов), материалов, либо «документы (материалы, сведения) по перечню, представленному в приложении») Документы/информацию прошу представить в срок до_________________

Приложение н а _____ л.

(указывается при наличии приложения)

–  –  –

*в случае проведения проверки Комиссией оформляется на бланке Департамента, в случае проведения проверки Контрольным органом оформляется на бланке Контрольного органа

–  –  –

В настоящее время в возглавляемом Вами учреждении (организации) ГКУ Служба финансового контроля Департамента образования города Москвы (Службой внутреннего финансового аудита Департамента образования города Москвы) проводится_____________

(наименование мероприятия внутреннего финансового аудита) Прошу в срок до «___ » __________________ 20_ года представить ревизорам следующие _ документы (материалы, данные, информацию и т.п.):

1.___________________________________________________________.

(указываются наименования конкретных документов или формулируются вопросы, по которым необходимо представить соответствующую информацию и т.п.) 2. _____________________________________________________________________________________.

3.

–  –  –

*в случае проведения проверки Комиссией оформляется на бланке Департамента, в случае проведения проверки Контрольным органом оформляется на бланке Контрольного органа

–  –  –

Настоящим актом удостоверяется, что в соответствии с приказом Департамента образования города Москвы о проведении внутреннего финансового аудита от «____ »

___________ 20___ г., группа аудиторов, утвержденная приказом ГКУ Служба внутреннего финансового контроля Департамента образования города Москвы от «____ »_________ 20 г.

(указывается в случае формирования группы аудиторов внутренним локальным актом

Контрольного органа), в составе: руководителя группы аудиторов:

–  –  –

(наименование объекта аудита) Для проведения проверки группе аудиторов необходимо было___________________

(получить доступ в здание, получить документы, заверенные копии документов, получить пояснения и т.п.) Руководителем проверяемой организации (иным уполномоченным должностным лицом) (должность, фамилия, имя, отчество) отказано_____________________________________________________________

(в доступе, в получении затребованных документов, в даче пояснений и т.п.) что сделало невозможным____________________________________________

(приступить к проверке, проверить вопрос программы,

–  –  –

На основании_______________________________________________________

(пункт Плана или основание для проведения внеплановой проверки) и в соответствии с приказом Департамента образования города Москвы о т ___ ___________ 201__ г. № ____«О назначении аудиторской проверки»

(при проведении аудиторской проверки Контрольным органом делается также ссылка на реквизиты приказа Контрольного органа о формировании аудиторской группы) аудиторской группой в составе:___________________________________________

(должности, Ф.И.О. руководителя и членов аудиторской группы) проведена плановая/внеплановая выездная/камеральная/комбинированная аудиторская проверка___________________________________________________

(тема аудиторской проверки в соответствии с приказом о его назначении) (полное и сокращенное наименование объекта аудита, принятое в уставе (положении)

–  –  –

Проверка начата______________ 201__г. и окончена________________ 201__ г.

(в случае продления, приостановления проверки указываются новые даты начала и окончания контрольного мероприятия)

–  –  –

Код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджета города Москвы______________________________

Перечень и реквизиты лицевых счетов, открытых финансовыми органами.

Ответственными лицами з а ______________________________________________

(предмет ответственности в деятельности объекта аудита)

–  –  –

(наименование и реквизиты распорядительного документа о назначении на должность ответственного лица) Присутствовали при проведении проверки (должность, Ф. И.О., контактные телефоны руководителей (других должностных лиц) объекта аудита) Ранее проверка по теме настоящей проверки проводилась (не проводилась) (указывается проверяемый период и год проведения аналогичной проверки) Настоящая проверка проводилась________________________________________

(указывается метод проведения проверки первичных документов по степени охвата (сплошной, выборочный) и

–  –  –

Оформляется в соответствии с требованиями п. 3.2.6 настоящего Положения.

Приложения:_________________________________________________________

(приводится перечень приложений с указанием их номеров и названий,

–  –  –

*в случае проведения проверки Комиссией оформляется на бланке Департамента, в случае проведения проверки Контрольным органом оформляется на бланке Контрольного органа

–  –  –

на разногласия________________________________________________________

(полное наименование объекта внутреннего финансового аудита) к акту по результатам__________________________________________________

(наименование аудиторской проверки)

–  –  –

Должностное лицо Службы внутреннего финансового аудита (Контрольного органа) ____________________ (инициалы и фамилия)

С заключением ознакомлен, копию заключения получил:

–  –  –



Похожие работы:

«РЕГИОНАЛЬНАЯ И МЕЖДУНАРОДНАЯ ЭКОНОМИКА О.П. Бурматова Новосибирский государственный университет Ул. Пирогова, 2 Новосибирск, 630090 Институт Экономики и организации промышленного производства СО РАН пр. акад. Лаврентьева...»

«ВЕСТНИК УДМУРТСКОГО УНИВЕРСИТЕТА 73 ЭКОНОМИКА И ПРАВО 2017. Т. 27, вып. 1 Правоведение УДК 341 О.Ю. Антонов КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ ПРЕСТУПНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, СВЯЗАННОЙ С ИЗГОТОВЛЕНИЕМ И ОБОРОТОМ ПОРНОГРАФИЧЕСКИХ МАТЕРИАЛОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИНФОРМАЦИОННО-ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫХ СЕТЕЙ Определено, что изго...»

«Российский Экономический Университет им. Г.В. Плеханова Научно-практическая межвузовская конференция "Роль экономической науки в современном обществе" Стимулирование роста – задача для экономической науки? Андрей Гнидченко эксперт Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП) младший научный сотрудник...»

«Вестник ТГПУ (TSPU Bulletin). 2014. 5 (146) УДК 330.8 (4/9) Г.С.Воробьёва,Е.Г.Лисовская ТЕНДЕНЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ СОВРЕМЕННЫХ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ О РАЦИОНАЛЬНОСТИ Единой интерпретации рациональности в экономике не существует. В...»

«ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Балтийский лизинг" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 3 статьи 421, пунктом 1 статьи 454, пунктом 1 статьи 624, пунктом 1 статьи 1102 Гражданско...»

«Акционерное общество "ТРП – финансовые решения" 11 августа 2016 года В конце года общий объем кредитов в 3 Дмитрий Савинков раза больше, чем в начале. +7 (3822) 52-03-98 savinkov@trp.tomsk.ru Ежемесячный обзор рынков // Июль 2016 года Николай Истомин +7 (3822) 52-04-63 Основные тенденции: istomi...»

«Национальный исследовательский университет "Высшая школа экономики" Программа дисциплины "Корпоративные информационные системы" для направления 09.03.02. Информационные системы и технологии,...»

«1 7 Величайших Обманов Сетевого Маркетинга Так называется книга известной в США бизнес-леди Энн Сиг, работающей уже много лет в сетевом маркетинге. Энн Сиг является Сертифицированным Консультантом по Маркетингу и лидером №1 среди женщин, занимающихся этим бизнесом. После 20-ти лет упорного труда в МЛМ-индустрии, Энн Сиг...»

«Раздел 1. Концептуальные подходы к формированию институтов экономики знаний Т.Н. Волкова Концептуальные основы формирования и реализации высокообразованной творческой личности1 Одним из ведущих стратегических приоритетов развития экономики России является формирование национальной инновационной системы, "экономики знаний",...»

«Касьян Г.А. Скачок смертности в России: результаты анализа международных панельных данных Working Paper # BSP / 02/055 R Эта работа была написана как магистерские тезисы в РЭШ в 2001 году в рамках проекта "Здравоохранение и развитие экономики в переходный период" при поддержке...»

«Эксплуатация и экономика железных дорог Эксплуатация и экономика железных дорог Земблинов Сергей Владимирович Пейсахзон Борис Эммануилович Бернгард Константин Алексеевич Фельдман Эсфирь Давыдовна Воробьев Николай Алексеевич Дерибас Андрей Терентьевич Малов Арнольд Дмитриевич Шафирк...»

«Экономическая социология © 2006 г. Т.И. ЗАСЛАВСКАЯ АВАНГАРД РОССИЙСКОГО ДЕЛОВОГО СООБЩЕСТВА: ГЕНДЕРНЫЙ АСПЕКТ (Статья первая) ЗАСЛАВСКАЯ Татьяна Ивановна академик Российской академии наук, президент Интерцентра, профессор Московской высшей школы социальных и экономических наук. Проблема управленческих кадров в российском бизнесе Глубина...»

«Абражей (Кудрук) Нина Андреевна Нина Андреевна родилась в г.Несвиже 7 июля 1934 года. В 1941 году поступила в первый класс Несвижской школы. В 1948 году после окончания 7 классов поступила в Несвижское Государственное педагогическое училище, которое...»

«Итоги научной деятельности УдГУ за 2009 год Финансирование научных исследований Общий объем всех выполненных научно-исследовательских работ в целом по университету в 2009 г. составил 57 416 200...»










 
2017 www.lib.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - электронные материалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.