WWW.LIB.KNIGI-X.RU
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - Электронные материалы
 

«III Европейский Конгресс малых и средних предприятий Польша, Катовице, 2013 Обзор подготовила: ОЛЬГА МУЗЫЧЕНКО, кандидат экономических наук, магистр права, заместитель директора Компании ...»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

МАЛОГО БИЗНЕСА

В УКРАИНЕ

III Европейский Конгресс малых и средних предприятий

Польша, Катовице, 2013

Обзор подготовила:

ОЛЬГА МУЗЫЧЕНКО,

кандидат экономических наук, магистр права,

заместитель директора

Компании по управлению активами «СИСТЕМА ПЛЮС»,

преподаватель кафедры международных финансов Украинского государственного университета финансов и международной торговли Компания по управлению активами «СИСТЕМА ПЛЮС»

Киев, Украина, 04116 ул. Ванды Василевской, 12/16 Тел. +38044 239 25 28 е-mail: info@systemplus.com.ua

СОДЕРЖАНИЕ

Налоговая система Украины

Выбор налогового режима субъектами малого бизнеса............... 6 Общий налоговый режим

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса... 7 ********** Налоговая система Украины Налоговая система Украины является одной из наиболее сложных не только среди стран европейского региона, но и в глобальном сравнении. Это регулярно подтверждается международными рейтингами и отчетами.

По данным рейтинга Мирового банка и Международной финансовой корпорации (IFC) Paying Taxes 2013 Украина занимает 137 место из 183 стран мира по условиям уплаты налогов.

До 2011 г. в состав налоговой системы Украины входили 42 налоговых платежа:



28 общегосударственных и 14 местных налогов и сборов. Такая обширная система налоговых платежей требовала значительных материальных и временних затрат. На выполнение обязательных налоговых процедур предприниматели в течение года расходовали 736 рабочих часов. Для сравнения: в 2011 г. в России расходы на аналогичные действия составляли 320 часов, в Грузии – 387, в Азербайджане – 376, В рейтинге Paying Taxes 2011 Украина занимала 181 место из 183 исследуемых стран. Тогда среднее украинское предприятие в течение года должно было осуществить 147 налоговых платежем. Для сравнения: в 2011 г. в России количество платежей составляло 11, в Грузии – 18, в Азербайджане – 22, в Беларуси – 107.

После введения в действие Налогового кодекса Украины в 2011 г.

был сделан важный позитивный шаг в направлении совершенствования национальной налоговой системы, а именно:

существенно сокращено количество налогов и сборов. В настоящее время налоговую систему Украины составляют 17 общегосударственных и 5 местных налогов и сборов.

К общегосударственным налогам и сборам относятся:

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

сбор за первую регистрацию транспортного средства;

экологический налог;

рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

плата за пользование недрами;

плата за землю;

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбор за специальное использование воды;

сбор за специальное использование лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

пошлина;

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;

сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

К местным налогам и сборам относятся:

налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

единый налог;

сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

сбор за места для парковки транспортных средств;

туристический сбор.

–  –  –

По данным Всемирного банка и Международной финансовой корпорации (IFC), в 2013 г. временные затраты среднего украинского предприятия на выполнение налогового законодательства составляют 491 час в год. При этом, в странах СНГ продолжительность рабочего времени, использованного на выполнение основных налоговых обязательств, составляет в среднем 266 часов в год (см. Рисунок 1 на с. 5). В странах Европы и Центральной Азии общие среднегодовые затраты времени одной компании составляют в среднем 260 часов, в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) – 126 часов.

Рисунок 1. Затраты времени на выполнение обязательных налоговых процедур, часов в год Затраты времени на выполнение обязательных налоговых процедур являются одним из ключевых индикаторов, характеризующих налоговую систему страны.

Временные затраты работников бухгалтерской службы на выполнение налогового законодательства включают: ведение налогового учета, поиск и анализ налогового законодательства, подготовку налоговых деклараций и отчетов, уплату (перечисление ) налогов и сборов, подачу деклараций и отчетности, обеспечение прохождения проверок, подготовку и предоставление дополнительной информации в органы налогового администрирования.

На Рисунке 2 приведены данные о распределении временных затрат среднего украинского предприятия на выполнение налоговых процедур.

Рисунок 2. Распределение затрат времени на выполнение обязательных налоговых процедур в Украине Финансовые затраты предприятий на выполнение обязательных налоговых процедур в Украине включают: оплату рабочего времени работников бухгалтерской службы, приобретение и сопровождение специализированного программного обеспечения для ведения бухгалтерского и налогового учета, регистраторов расчетных операций, приобретение специализированных печатных и электронных изданий, оплату стоимости семинаров по налоговому законодательству, а также услуг сторонних организаций и специалистов (аудиторов, консультантов, юристов).

Очевидно, что расходы на соблюдение налогового законодательства зависят от размера предприятия по уровню дохода (чем больше предприятие, тем больше расходы), однако малые предприятия имеют наибольшие затраты, если сравнить эти расходы с доходом предприятия.

По данным исследования Всемирного банка и Международной финансовой корпорации (IFC) "Стоимость соблюдения налогового законодательства в Украине", они достигают 8% годового дохода. Эти расходы можно сравнить с дополнительным налогом, что вредит конкурентоспособности малых предприятий даже на внутреннем рынке страны, поскольку они оказываются в невыгодном положении по сравнению с крупными предприятиями, аналогичные расходы которых составляют лишь 0,03% их доходов (см. Рисунок 3). Такая ситуация не способствует стимулированию предпринимательской инициативы, самостоятельной занятости, привлечению инвестиций и может быть определенным препятствием для создания новых малых предприятий.

Рисунок 3. Средняя относительная стоимость выполнения обязательных налоговых процедур для предприятий с различным уровнем годового дохода в Украине Выбор налогового режима субъектами малого бизнеса Налоговая система Украины предусматривает два налоговых режима: общий и специальный.

Субъекты малого предпринимательства самостоятельно принимают решение о выборе налогового режима. Как юридические лица, так и физические лица-предприниматели имеют право выбрать для себя наиболее экономически выгодный механизм уплаты налогов.

Сравнение затрат рабочего времени и финансовых затрат, связанных с выполнением обязательных налоговых процедур на предприятиях Украины, применяющих различные налоговые режимы, показало, что наибольшие издержки имеют предприятия, которые платят налоги по общей системе налогообложения.

Стоимость выполнения налоговых обязательств для предприятий с доходом до 1 млн грн.

является наибольшей относительно общего годового дохода - 5,3%.

Предприятия, которые перешли на специальный налоговый режим с уплатой единого налога, имеют наименьшие затраты времени и финансовых ресурсов. Так, затраты компаний, которые имеют годовой доход до 1 млн грн., но применяют упрощенную систему налогообложения, составляют 3%.





Общий налоговый режим Общий налоговый режим предусматривает уплату всех видов налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством Украины, в зависимости от наличия определенных объектов налогообложения.

Субъекты малого бизнеса на общем налоговом режиме имеют право заниматься любым видом деятельности (при получении соответствующих разрешительных документов), иметь неограниченную сумму дохода и количество наемных работников.

Для юридических лиц, которые выбрали общий налоговый режим, основным налогом является налог на прибыль предприятий. Плательщиками этого налога являются субъекты хозяйствования – юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность, как на территории Украины, так и за ее пределами; неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и т. п.

Объект налогообложения – прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода. Налоговая база – денежное выражение прибыли как объекта налогообложения. Основная ставка налога – 19 %, с 1 января 2014 года – 16 %.

В целом, преимуществами общего налогового режима являются:

отсутствие ограничений в видах деятельности;

отсутствие ограничений объема дохода и количества работников;

более широкая возможность планирования и оптимизации налогообложения;

возможность неуплаты единого социального взноса физическими лицами– предпринимателями при отсутствии дохода.

К недостаткам общего налогового режима следует отнести:

значительные временные и материальные затраты на выполнение налогового законодательства;

сложность администрирования;

высокая налоговая нагрузка;

обязательная регистрация плательщиком НДС при превышении оборота в 300 тыс. грн.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса Специальный налоговый режим в виде «упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности» предусмотрен в налоговой системе Украины для снижения налоговой нагрузки и стимулирования малого предпринимательства.

По данным Министерства налогов и сборов Украины, в 2013 г. специальный налоговый режим «упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» выбрали 1,3 млн физических лицпредпринимателей и 148,7 тыс. юридических лиц.

Упрощенная система налогообложения предполагает только один вид налога: единый налог, который уплачивается в местный бюджет. Независимо от этого предприниматели платят единый социальный взнос, зачисляемый на счета органов Пенсионного фонда Украины.

Налоговым законодательством Украины предусмотрены ограничения для перехода на специальный налоговый режим, которые установлены относительно видов деятельности, численности наемных работников и доходов субъектов малого бизнеса. Налогоплательщик может избрать специальный налоговый режим при соответствии установленным критериям.

Не могут перейти на специальный налоговый режим субъекты предпринимательства, которые осуществляют некоторые виды деятельности (деятельность по организации, проведению азартных игр, обмен иностранной валюты, производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров, деятельность в сфере финансового посредничества и т.п.).

Субъекты хозяйствования, применяющие специальный налоговый режим, делятся на шесть групп плательщиков единого налога:

Первая группа – физические лица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт обуви, трикотажных изделий, мебели, часов и т.д.) и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 тыс. грн. Ставка единого налога: в пределах от 1 до 10 % размера минимальной заработной платы.

По данным Министерства налогов и сборов Украины, на начало 2013 г. плательщиками первой группы зарегистрировано почти 149 тыс. физических лиц-предпринимателей.

Вторая группа – физические лица-предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного бизнеса, при условии, что в течение календарного года они соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1 млн грн.

Вторую группу плательщиков единого налога не могут выбрать физические лицапредприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Ставка единого налога: в пределах от 2 до 20 % размера минимальной заработной платы.

В 2013 г. вторую группу выбрали 721 тыс. предпринимателей, что составляет почти 55% от общего количества плательщиков единого налога в Украине.

Третья группа – физические лица-предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;

объем дохода не превышает 3 млн грн.

Ставка единого налога: 3 % от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

5 % от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

В 2013 г. третью группу выбрали 250 тыс. плательщиков единого налога.

Четвертая группа – юридические лица-субъекты хозяйствования любой организационноправовой формы, которые в течение календарного года соответствуют следующим критериям:

среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;

объем дохода не превышает 5 млн грн.

Ставка единого налога: 3 % от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

5 % от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Четвертую группу в 2013 г. выбрали 149 тыс. субъектов хозяйствования.

Пятая группа – физические лица-предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;

объем дохода не превышает 20 млн грн.

Ставка единого налога: 7 % от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

10 % от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Пятую группу плательщиков единого налога в 2013 г. выбрали 27 субъектов предпринимательства.

Шестая группа – юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационноправовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

среднесписочная численность работников не превышает 50 человек;

объем дохода не превышает 20 млн грн.

Ставка единого налога: 7 % от дохода – в случае уплаты налога на добавленную стоимость;

10 % от дохода – в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

На начало 2013 г. шестую группу выбрали 209 субъектов малого бизнеса.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий, налогу на доходы физических лиц; земельного налога и т. п.

Преимуществами упрощенной системы налогообложения для юридических и физических лицпредпринимателей являются:

простота начисления единого налога, упрощенное ведение бухгалтерского и налогового учета;

относительная простота заполнения и подачи налоговой отчетности;

освобождение от уплаты ряда налогов и обязательных платежей;

возможность быть плательщиком НДС по собственному желанию.

Недостатками специального налогового режима являются:

ограничения видов деятельности, объема дохода и количества работников;

размер единого налога для плательщиков 1-й и 2-й групп не зависит от результатов деятельности.

**********

–  –  –



Похожие работы:

«Проблемы экономики и менеджмента УДК 33 Е.Э. Котляр студент, ФГАОУ ВПО "Дальневосточный федеральный университет", г. Владивосток А.Е. Литвиненко студент, ФГАОУ ВПО "Дальневосточный федеральный университет", г. Владивосток ВЫГОДНЫЕ СПОСОБЫ ВЛОЖ...»

«УДК: 657.15 УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНОГО АКТИВА В ОТЕЧЕСТВЕННЫХ И МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТАХ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ Девятаева Н. В., доцент кафедры бухгалтерского учта и аудита, Мордовский государственный университет име...»

«ждение высшего Негосударственное образовате. профессионального г амия "Томский экономико-юри I й институт" БЗ.БХМакроэкономика направление 080100.62 Экономика профиль Финансы и кредит Форма обучения: очная, заочная Курс: 1,2_ Семестр 2, 4 О б ъ ем занятий, Семестр (зачетн ы х единнц/часов) В и д за н я т и й очн ая заочная О б щ а я т р у д о е м...»

«ИЗ ВЕ ЩЕ НИЕ о проведении запроса котировок № 31РК01Р-2010СИП/1309-02зк Заказчик: ЗАО "Омскрегионгаз" Котировочная комиссия ЗАО "Омскрегионгаз"Организатор: 644100, г. Омск, пр. Королева, д. 1А Адрес организатора: Контактное лицо: Бондаре...»

«Шаталкин Игорь Александрович Трансакционные издержки фирмы: влияние информационных технологий специальность 08.00.01 – экономическая теория Диссертация на соискание учной степени кандидата экономических наук Научный руководитель д. э. н., проф. Акулов В. Б. Петрозаводск – 2014 ОГЛАВЛЕНИЕ Вв...»

«Информация по итогам I квартала 2016 года о реализации мероприятий муниципальной программы "Противодействие коррупции в муниципальном образовании – город Шадринск" на 2015-2020 годы. Постановлением Администрации города Шадринска от 22.10.2014 № 2254 утверждена муниципальная программа "Противодейств...»

«ОБЗОР ПРОДУКТА Блоки VBLOCK® И VXBLOCK™ VBLOCK ® VCE была первой компанией, которая с выпуском систем Vblock в 2009 году вывела на рынок конвергентную инфраструктуру. На сегодня мы помогли более 1200 ко...»

«Столбов М.И. Финансовый акселератор и его роль в деловых циклах / М.И. Столбов // Экономические науки. 2008. № 8. С. 117-120. М.И. Столбов, к.э.н. (специальность 08.00.01-Экономическая теория), преподаватель кафедры экономической тео...»

«2 СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО АНАЛИЗА РИСКОВ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1. Сущность, понятие и виды рисков 1.2. Способы снижения рисков 1.3. Стратегический анализ рисков организации Глава 2. СТРАТЕГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ОАО "ТЫВАМОЛОКО" 2.1. Организационно-экономическая характер...»










 
2017 www.lib.knigi-x.ru - «Бесплатная электронная библиотека - электронные материалы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.